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51个税潘豪杰:有法可依才是纳税筹划的根本准则

饭桌君 02月28日 干货分享
无法“开源”时,如何通过税务筹划扭亏为盈

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2月26日小饭桌请来了51个税创始人兼CEO潘豪杰作为导师作主题为“疫情影响之下,企业如何通过税务优化进行降本增效”的分享。精彩观点如下:

1. 企业利润虚高、个税成本过高、社保入税成本增加等是企业普遍面临的税收痛点

2. 企业要在各个环节善于利用“个体经营者”角色

3. 有法可依才是纳税筹划的根本准则

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以下是潘豪杰导师分享实录,小饭桌做了不影响原意的整理,以飨读者。

现阶段税务征管形势

新冠肺炎疫情让企业生存带来了很大的压力,为了企业的生存,国家财政部、税务总局、人社部、医疗保障局都推出了大量扶持政策。总体上有一系列重要政策可关注,具体的公告细则可以在国税局官网上查询。

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对于企业来讲,政策只能算是锦上添花,谈不上雪中送炭。大量的企业需要通过开源节流自救。

而在目前找不到收入来源的情况下,从税务角度来节流不失为一种绝佳的应对方式,把税务优化好可以帮企业扭亏转盈或者提高净利润。

那如何做税务优化呢?企业要先知道什么是税务征管,目前税务征管处在什么样的大环境下,需要关注四个方面。

1. 机构改革,税务机关增员

首先是国地税合并。从国家机关的部委到每个地级市合并的很快。

第二是大数据与税收风险管理局成立。国地税系统业合并后,有更多的数据沉淀在系统里,利于政府大数据建模监控企业。

第三个社会保险司成立。社保入税之后,统一由税务部门来征收费用。理论上讲,国地税合并之后机构更精简,应该有更多的岗位会腾出来。但实际上,公务员招考税局的岗位在增加,招考中比较重要的两个岗位就是征管和IT系统相关岗,说明政府的监管力度在加大。

2. 营改增、金税三期 国地税系统并轨

营改增和金税三期的上线,金税三期国税系统和地税系统并库完成,税种之间背后都有数据关联,全税种的监管之下,违规的业务通过系统直接预警。

3. 新个税法 社保入税

税务改革中影响最大的就是从2019年1月1日开始实施的新个税法,其最大的特点就是从分类税制转变到综合税制,并推出了综合所得的年度汇算清缴。

从今年2020年的3月1号开始,很多企业就要执行历史上的第一次综合所得个人汇算清缴工作。综合税制的逻辑就是把工资薪金、劳务所得、稿酬所得、特许权使用费等收入按照年度加起来再合并算一次税,平时按单税种缴,年度汇算,多退少补。

4. 减税降费 稽查力度加大

尽管政府一边在减税费,比如原来的企业增值税从16%降到了13%,从10%降到了9%,但税收总量在大幅提升,这不是单纯的GDP增长带来的增加,而是稽查的力度加大,把以往没收上来的都逐渐收上来了。

前年范冰冰阴阳合同就是给各企业在提醒,税务征管要从高税赋、松监管的时代,走向低税赋、严监管的时代。

企业涉税的四大痛点

除了宏观的税收征管背景外,企业普遍存在的涉税痛点有以下四个方面。

1.  无票支出,企业利润虚高

企业在很多场景下有支出,但拿不到发票,会造成企业的利润是虚高的。虚高的这部分利润是要交企业所得税的,之后股东在分红再交股东分红的税,企业没挣到这部分钱反而要承担税费是很冤枉的。

2.  高管、高工、销售收入高,导致个税成本高

工资薪金个税税率适用3-45%,一些高收入人群很多会达到15%-20%,甚至30-35%。很多企业会把工资拆成内外两部分,企业发一部分,另外一部分由人力资源外包公司、福利平台等第三方公司代发,也有企业要求员工找一些发票来报销,还有的企业虚增人头去冒领。

3.  顾问、自由职业者收入高,个税成本高

有些企业会聘请顾问,或者把有技术含量的业务外包出去。但顾问或者自由职业者收入很高,个税需要按照劳动报酬的20-40%缴纳预缴。 企业为了降低成本也会通过上两种情况的方式,但实际上很有风险。

4.  社保入税,社保成本高

企业以最低工资标准缴纳社保的情况很多, 社保入税之后会出现社保基数与个税申报基数不匹配的情况。现在社保基数、计税基数全部在税局,包括拆分工资这样降低社保基数的情况都会看的很清楚。

善于利用“个体经营者”角色

税收筹划的本质就是改变用工关系、业务关系。关系转变后带来相应责任的转变,社保成本、纳税成本(税率、应纳税所得额)的优化。

那用工关系、业务关系到底怎么改变?企业要首先了解劳动合同和业务合同,大体上可分为以下五类情况。

第一种雇佣全职员工,签署的是劳动合同。员工工资薪金个税3%-45%,四险一金由用工单位来负责,员工与企业因工作产生的纠纷属于劳动纠纷。

第二种雇佣的是非全日制员工,非全职员工每天不能工作超过4小时,一周不能超过24小时,但也签的是劳动合同,不过企业只需要给员工交工伤险。

第三种是雇佣自由职业者,签署的是业务合同。自由职业者和企业没有劳动关系,拿到的钱属于劳务所得,交劳务报酬个税20-40%。社保、公积金企业统统不用管,也不存在劳动纠纷,但存在经济纠纷。

第四种是劳务派遣员工,签署的是三方合同。五险一金和劳动纠纷都由派遣单位承担。企业采用劳务派遣也有两种情况,一种是想解决招聘问题,另一种是转移劳动纠纷问题。

最后一种是个体经营者。像路边的餐饮店、服装店,大多数都是个体经营者,需要缴纳个人经营所得的5%-35%。目前个体经营者已超过8000万,对于个体经营者有很多政策去照顾他们,比如定额征收、核定征收等等,保障个体经营业态的长期生存问题,会解决大量的就业人群。

在具体优化层面,主要涉及的就是上面五种角色的转化,具体怎么做转化与公司的业务息息相关。

最普遍的就是企业在采购原材料或者某些服务时无法取得发票时,可以将原有的采购工作外包给采购服务中心。举个例子,如果一个公司全年的无票支出有300万,那这300万最终在财务报表中呈现出的就是利润,应交所得税25%,再做20%的股东分红。这种情况下公司非但没有真正的利润,反而还要白白交出120万,因此很多公司走上了对外买发票做抵扣的不合规道路。

其实这种情况下公司可以设立一个采购服务中心,委托它做采购,从而合规获得发票。有限责任公司要做进项税额抵扣必须要有增值税进项发票,但采供服务中心是一个个人独资企业,可以不需要进项税票。

虽然设立采购外包,公司会产生一些额外成本,比如增值税、附加税以及个人经营所得的个税,但通过这种优化方式,公司需要付出的金额从以前的120万降低至14.19万。

其次是从自由职业者到个体经营者做转化。这里面主要涉及到公司聘请的顾问以及平台共享类工作者。

就顾问而言,收入应按劳务所得计税,如果企业一年支付给顾问120万,那税金正常计算就有37.7万。但如果企业劝说顾问成立一个咨询服务中心,就可以将劳务转化成个人经营所得,再加上地方的而一些优惠政策,最后税费算下来只有1.28万。

而对于平台共享类工作者,比如现在常见的各种主播。由于主播与平台本身并非劳动合同关系,平台支付主播报酬时,主播应按劳务所得计税,比如主播报酬3万,则应缴纳5200元的税款,但一般主播在报价时都是按税后金额报,所以税金普遍由平台承担。

但如果主播成立个人工作室,以个人经营的方式,最终算下来税金只有500元。这种做法可以让平台可以给出主播更高的薪酬,从而提升自身竞争力。

对于主播而言,成为个体经营者还有一个隐形的好处。一般自由职业者如果是劳务所得收入,所获每一笔报酬要先按20%预缴税,第二年所有的劳务所得收入要进行汇算清缴,最终可能会缴40%,补20%的税款。但个人经营所得是不纳入综合所得汇算清缴的,避免和其他综合所得合并汇算清缴补税的风险。

第三种是从全日制工作者到个体经营者做转化。其中主要涉及的人群包含企业高管以及销售类员工。

企业高管一般年薪较高,在年薪100万的情况下个税就要缴纳24.3万,但如果高管成立企业管理服务中心,最终可能就只需缴纳大约1万元的个税。

但这种情况并不适用所有公司,除了很多高管本身不愿意接受之外,一些需要做资本化的企业也不能采取这种方式。

除了这个方式,还有一种高管可以获得优惠的方式,即将企业的一大部分业务落地到税收优化的地方,然后通过其他人才引进的方式来补贴高管个税。但这种方式不具备通用性,实操的落地环节对企业要求较高,而且一般减免力度并不是特别大。

而对于销售比较多的公司也可以利用这种方式达到合理避税的效果。销售人员需要较强的专业性,公司都会对其进行长达数月的培训,这种情况下很难通过劳务派遣的方式雇佣,一般公司都会选择全职雇佣。

在这种情况下,一个薪资8000的员工,公司会为其承担1500元的社保公积金。但销售这个工作本身其实就很像个体经营者,只不过经营的是个人推销能力。如果公司劝说销售成立自己的个人销售公司,公司与个人之间由劳动关系转变为合作关系,实际额外用工成本只有100元。节省出的资金可以作为绩效发放给员工,从而提高销售的劳动积极性。

最后一种是从劳务派遣人员到个体经营者做转化。主要涉及到的人员是企业因为某些阶段性工作雇佣的员工。这种与上述的销售情况极为类似,只是在这种情况下企业有更正当的理由不为这批人员承担社保。

这几种分类其实并没有覆盖所有纳税筹划,但通用性较强,还有一些针对企业的差异化可以为企业单独设计的纳税筹划方案。

有法可依才是纳税筹划的根本准则

不管设计什么方案,在使用的时候一定要关注是否有税法的支撑,是否可以获得税务局认可。这里面就涉及到在税务筹划领域里用到比较多的是核定征收与委托代征。

核定征收制定的起因是个人独资企业、个体工商户或有限合伙企业等小微企业的成本难以核定。比如做为个人经营者的主播,购买直播设备、租房、用车等成本。在核定征收过程中,小微企业只需按核定后的收入作为应纳税所得额也就是最终的计税税基进行缴算。

委托代征主要是应用于很多零星分散和异地缴纳的税收。税务局可以委托一些符合基本条件的相关单位作为代征点替其征税,包括社会化代征点比如菜市场的管理办公室和取得委托代征资质的平台。

税务筹划的风险主要包括追缴处罚、严重入刑和其他隐形风险。

1. 追缴处罚一般会以追缴通知书的方式下达,比如范冰冰事件。追缴通知书上会写明应补缴的税款金额,以及每日万分之五的滞纳金。如果情节比较严重会被要求缴纳罚款,一般是0.5—5倍的税款。

2. 严重入刑则包括虚开增值税发票罪和逃税罪。虚构业务而开出的增值税发票会被认定为虚开,一般第一次未缴税一般会下达追缴处罚,如果屡次不缴、明知故犯的话就会被认定为逃税。

3. 隐形风险主要有三条:

1)公司法人税收违法黑名单,税务、公安、海关、银行等多个部门的联合惩戒,限高。

2)公司纳税信用等级低,失去项目投标资质,入围资质,银行贷款无资质。

3)资本市场看衰,商誉价值受损,无形资产减值。

税收筹划一但发生风险就会很难挽回。往往是上游公司发票出现问题会牵扯到下游公司。因为公司的财务报表、发票、交易对手都是以数据形式存储在税务系统中,可以说是铁证如山,不容狡辩,所以大家不要有抱有太大的侥幸心理。

以下是选择第三方税务筹划机构的5个方法。

1. 看产品。主要看产品背后的逻辑是否有税法的条款支撑、短期或长期的风险,提供的方案是否有完税证明以及各种相关资料。如果税务筹划得非常复杂的话,就代表环节越多,经过的手续越多,风险就越高。

2. 看收费的价值模型。主要判断提供服务的价值,是否有隐藏的收费项目,服务过程是否透明。

3. 看团队。主要看机构背后是否有比较专业的税务团队,不仅仅是税务从业经验,还要看团队里是否有法律方面的专业人士。

4. 看销售的风险意识。与第三方机构的销售沟通过程中要看其是否有风险意识,因为销售的风险意识一般代表了这家公司的风险意识。

5. 看客户。一看服务过的客户。二看是否有自己的同行以及行业内知名头部企业。

最后总结一下,税务筹划还是要回归到业务本身,不同的业务对应不同的税种,在现在这个特殊时期如何将优惠政策利用好很关键。另外税收筹划要适度,还要未雨绸缪,尽量避免出现到月末、季末或年末病急乱投医。

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